Sneller toegang tot uw liquidatiereserve, maar tegen welke prijs?
De liquidatiereserve is een populaire methode voor ondernemers om een spaarpot aan te leggen met de winsten uit hun bedrijf, die later fiscaal gunstig kan worden uitgekeerd. Tot nu toe moest u vijf jaar wachten voordat u deze reserves kon uitkeren tegen een voordelig tarief van 5% roerende voorheffing.
Goed nieuws: vanaf1 januari 2026 kunt u sneller aan deze opgebouwde reserves. De wachttijd wordt ingekort van vijf naar drie jaar. Daar staat wel tegenover dat het tarief van de roerende voorheffing stijgt van 5% naar 6,5%.
Wat betekent dit concreet voor uw belastingdruk?
Laten we even rekenen. Wanneer u een liquidatiereserve aanlegt, betaalt u al meteen 10% extra vennootschapsbelasting. Van elke 100 euro nettowinst die u wilt parkeren, houdt u na deze belasting nog 90,91 euro over.
- In het oude systeem: Na vijf jaar en 5% roerende voorheffing houdt u 86,36 euro over, wat neerkomt op een totale belastingdruk van 13,64%.
- In het nieuwe systeem: Na drie jaar en 6,5% roerende voorheffing houdt u 85euro over, wat resulteert in een totale belastingdruk van 15%.
De totale belastingdruk wordt hiermee gelijkgetrokken met het VVPR-bis systeem, dat ook een belastingdruk van 15% kent.
Wat met bestaande reserves?
Heeft u al reserves opgebouwd tot en met 31 december 2025? Dan krijgt u de keuze tussen het oude en het nieuwe systeem. Zodra de programmawet is gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad, kunt u ervoor kiezen om reserves die dan al drie jaar in het bedrijf zitten uit te keren tegen 6,5%. Of u wacht tot de volledige termijn van vijf jaar is verstreken en betaalt slechts 5%.
De meerwaardebelasting als nieuwe factor
Bij uw beslissing speelt mogelijk ook de nieuwe meerwaardebelasting een rol. Vanaf volgend jaar wil de regering de meerwaarde op de verkoop van financiële instrumenten (zoals aandelen van uw vennootschap) belasten tegen 10%.
Belangrijk om te weten is dat alleen meerwaarden die worden opgebouwd na 31 december 2025 zullen worden belast. Op die datum wordt een 'foto' genomen om de startwaarde voor de berekening van de eventuele meerwaardebelasting vast te leggen.
Wat is in uw situatie het meest voordelig?
Of het interessant is om bestaande reserves sneller uit te keren, hangt af van uw persoonlijke situatie:
Voor managementvennootschappen
Als u een managementvennootschap heeft die u op termijn waarschijnlijk niet zult verkopen maar zult liquideren, kan een vervroegde uitkering van een liquidatiereserve een goed idee zijn. Het fotomoment voor de meerwaardebelasting is in dat geval minder relevant.
Voor ondernemers die willen verkopen
Is het waarschijnlijk dat u uw vennootschap later zult verkopen? Dan is het beter om in 2025 geen dividenden uit te keren. Een grote liquidatiereserve uitkeren betekent dat uw eigen vermogen daalt op 31 december 2025, waardoor u sneller meerwaardebelasting riskeert bij een eventuele verkoop.
Voor ondernemers in de laatste fase van hun carrière
Als u bijna met pensioen gaat, is het verstandiger om te wachten tot u stopt. Bij de vereffening van de vennootschap kan de liquidatiereserve immers tegen een nultarief worden uitgekeerd.
Wanneer is vervroegd uitkeren toch interessant?
Er zijn situaties waarin het vervroegd uitkeren van de liquidatiereserve wel degelijk voordelig kan zijn:
- Bij een overname waarbij overtollige liquiditeiten voorafgaandelijk moeten worden uitgekeerd
- Wanneer u dringend privé geld nodig heeft, bijvoorbeeld voor een vastgoedproject
- Als u een bulletkrediet eerder wilt aflossen
Persoonlijk advies op maat
De fiscale planning rond uw vennootschap is maatwerk. Bij TaxCalCul begrijpen we dat elke ondernemer en elke onderneming uniek is. Onze experts denken graag proactief met u mee over de beste strategie voor uw specifieke situatie.
Wilt u weten wat deze wijzigingen concreet voor u betekenen? Neem dan contact met ons op voor een persoonlijk adviesgesprek. Samen bekijken we hoe u optimaal kunt inspelen op de nieuwe regelgeving.
TaxCalCul is een erkend all-round boekhoudkantoor met ruim 40 jaar ervaring in boekhouding, accountancy en vennootschapsrecht voor kleine zelfstandigen, KMO's, vrije beroepen en startende ondernemers. Met kantoren in Antwerpen en het Waasland staan wij klaar om u te ondersteunen met deskundig advies op maat.
